Régimen de Estimación directa normal del IRPF, ¿cómo funciona?


En España existen varios sistemas posibles de IRPF. La estimación directa normal, estimación objetiva y la estimación directa simplificada. GesTron va a ayudarte a entender tus opciones al respecto, no sin antes dejarte por aquí un regalito. Si pinchas aquí tendrás acceso permanente a nuestro programa para hacer facturas gratis (y mucho más), por la cara y por leer mi blog.

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Volviendo al quid de la cuestión, lo que ocurre es que escoger régimen de IRPF no es una elección libre, sino que en función de la naturaleza de tu actividad y del nivel de ingresos de tu negocio, tendrás opción a acogerte a un régimen u otro, o te verás obligado a escoger uno en concreto.

En resumidas cuentas, resulta que hay varias formas de declarar el IRPF en nuestro país, sólo debes entender eso y, por supuesto, cómo funciona cada una de ellas para tomar la decisión oportuna una vez te des de alta como autónomo.

Como se trata de temas con cierta complejidad, iremos por partes. Hoy empezamos con la estimación directa normal.

 Definición de estimación directa normal: la estimación directa normal es uno de los regímenes de IRPF a los que podrán acogerse los trabajadores autónomos que cumplan una serie de requisitos en función de sus ingresos o que así lo soliciten voluntariamente.

Diferencia entre Estimación Directa Normal y Estimación Directa Simplificada

Cuando se habla de declarar el IRPF como autónomos, normalmente se contemplan dos opciones generales la estimación objetiva (por módulos) y estimación directa, dándose por sentado que nos referimos a la simplificada. Sin embargo, cabe otra posibilidad, la estimación directa normal.

La diferencia entre estimación directa normal y simplificada, a grades rasgos, es que el régimen simplificado implica una gestión contable más sencilla, al no contar con obligaciones formales ajustadas al Código de Comercio.

Por otro lado, el régimen de estimación directa normal permite escoger el sistema de amortización, mientras que en el simplificado sólo se acepta el método lineal (amortizar de manera constante, durante toda la vida útil del bien).

Además, el régimen de estimación directa normal permite al autónomo deducir como gasto facturas que lleven más de 6 meses sin pagar, o que tienen una difícil justificación. Sin embargo, el régimen simplificado, por su parte, obliga a sustituir ese tipo de gastos cuantificándolos únicamente por un 5% del rendimiento neto positivo, en concepto de gasto de difícil justificación.

¿Quién se puede tributar en Estimación Directa Normal?

Tal como refleja la Agencia Tributaria, podrán acogerse al Régimen de Estimación Directa Normal de IRPF, los trabajadores por cuenta propia inscritos en el RETA que:

  • Generen ingresos por una cuantía anual superior a los  600.000 euros, en el año inmediatamente anterior al que se tributa por Estimación Directa Normal. Dado el caso, el autónomo debe tributar por defecto en dicho régimen, mientras que para niveles inferiores de facturación se puede optar a tributar en el régimen simplificado.
  • Aquellos autónomos que desarrollen actividades de naturaleza empresarial y profesional que, a través de la presentación del modelo censal 036 o 037, renuncien a tributar en el régimen simplificado o por módulos.

¿Cómo calculo el rendimiento de la actividad?

Los autónomos que se acogen al Régimen de Estimación Directa Normal de IRPF deben calcular el rendimiento de su actividad aplicando la normativa vigente para el Impuesto de Sociedades, teniendo en cuenta algunas modificaciones.Para calcular el rendimiento de la actividad de tu negocio, tendrás que restar los gastos deducibles al total de partidas de ingresos computables.

En este sentido, los ingresos computables estarían compuestos por la facturación derivada de la venta de productos o servicios, las subvenciones, indemnizaciones, autoconsumo, etc.

Los gastos deducibles son los que se desembolsan en la compra de consumos de explotación, servicios externos, capital humano, cotizaciones y seguros sociales, alquileres, impuestos deducibles (IAE, IBI), gastos financieros, amortizaciones, entre otros.

En los negocios de autónomos acogidos al Régimen de Estimación Directa Normal, se puede solicitar la aplicación de los beneficios fiscales orientados a sociedades de pequeña dimensión, es decir, cuya cifra de negocio anual es inferior a los 8 millones de euros  (libertad de amortización por generación de puestos de trabajo o para bienes cuyo valor esté por debajo de 601 euros, provisión global para deudas del 1% de los saldos deudores, etc.).

¿Cómo se calcula la cuantía del pago fraccionado?

Los autónomos acogidos al Régimen Normal de Estimación Directa realizan un pago fraccionado trimestral. El importe de dicho pago asciende al 20% del rendimiento neto del negocio desde el primer día del año hasta el día último del trimestre. En actividades de naturaleza agrarias y pesqueras, el pago asciende al 2% de los ingresos trimestrales menos las retenciones.

A este pago hay que restarle los pagos fraccionados de meses anteriores y retenciones que hayamos soportado en el periodo anual.

Aunque el resultado del rendimiento del negocio sea negativo o a cero, prevalece la obligatoriedad de presentar la declaración a través del modelo 130 de Hacienda. La presentación debe efectuarse trimestralmente hasta el día 20 de los meses de abril, julio y octubre, hasta el 31 de enero.

Además, anualmente, la información fiscal administrada a Hacienda trimestralmente, se complementa con la declaración anual del IRPF a través del modelo D-100. Este debe ser presentado desde el 2 de mayo al 30 de junio del año siguiente en el que se produce la actividad que se está tributando.

Reducción del 20% en los rendimientos netos del IRPF

A modo de incentivo fiscal, según lo dispuesto en el Real Decreto Ley 4/2013 de 22 de febrero de 2013, los autónomos registrados en el RETA que tributen en el régimen de estimación directa aplican durante los dos primeros periodos impositivos de actividad, una reducción del 20% en el rendimiento neto positivo.

Para beneficiarse de la reducción del 20% en los rendimientos positivos del negocio, el autónomo debe registrar el arranque de una nueva actividad económica, sin haber desarrollado ninguna otra en el año anterior al momento del alta.

Asimismo, de registrar el inicio de una segunda actividad económica por parte del mismo autónomo, la reducción también será aplicable a esta.

La reducción en el rendimiento neto del negocio estará siempre por debajo de los 100.000 euros al año. No podrán acceder al mismo los autónomos económicamente dependientes (TRADE), o los que generen más del 50% de los ingresos a través de un solo cliente, habiendo tenido dicho cliente contratado al autónomo como asalariado en el año anterior al de comienzo de la actividad por cuenta propia.

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¿Cómo se lleva la contabilidad en Estimación Directa Normal del IRPF?

Depende de la naturaleza de tu actividad como autónomo tendrás que gestionar la contabilidad de tu negocio de una manera u otra según la normativa. De cualquier forma, ya sabes que puedes contar con nuestro programa para hacer facturas gratis (llevar la contabilidad, realizar informes financieros, controlar la tesorería, enviar remesas a clientes, ¡y mucho más!).

Los autónomos que accedan a la tributación por Estimación Directa Normal desarrollando actividades empresariales de carácter mercantil tendrán que ajustar su contabilidad a lo estipulado en el Código de Comercio. Debe gestionarse un Libro Diario de Inventarios y Cuentas Anuales, registrados en el Registro Mercantil de forma adecuada.

Los empresarios autónomos  acogidos al Régimen de Estimación Directa Normal, que no tengan carácter mercantil, deberán llevar en su contabilidad el Libro de registro de Ventas e Ingresos (facturas emitidas), Libro de registro de Compras y Gastos y un Libro de registro de Bienes de Inversión.

Los autónomos profesionales tendrán que gestionar tres documentos contables: el Libro Registro de Ingresos, el Libro Registro de Gastos y, por último, el Libro Registro de Bienes de Inversión.

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¿Cómo se cambia de régimen o modalidad de estimación en irpf?

Como te dije al principio del artículo, los autónomos que soliciten tributar el IRPF a través del régimen de estimación directa normal podrán hacerlo renunciando la aplicación de los sistemas simplificado y objetivo, presentando los modelos 036 ó 037 de declaración censal.

Debes realizar el trámite en el mes de diciembre anterior al que se empezara a aplicar el nuevo sistema elegido. Si la actividad económica es de nuevo alta, entonces antes del inicio de esta.

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Si tu actividad se encuadra en el régimen de módulos u objetivo y quieres tributar mediante el régimen de estimación directa normal, se entenderá realizada la renuncia al sistema de estimación objetiva presentando en plazo el pago fraccionado del primer trimestre del año natural, presentando el modelo 130, previsto para el método de estimación directa (renuncia tácita).

Si estás iniciando actividad, habrás renunciado tácitamente al presentar el modelo 130 en el primer trimestre de ejercicio de la actividad.

La renuncia será efectiva durante 3 años, como mínimo, no pudiendo volver al régimen que se abandona en ese tiempo.

¿Te ha quedado claro cómo funciona el Régimen de Estimación Directa Normal del IRPF? Si tienes alguna duda, no dudes en comentar ahí abajo. 🙂

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