Recargo de equivalencia

Recargo de equivalencia: qué es y tipos

Qué es el recargo de equivalencia

El recargo de equivalencia es un régimen especial dentro del IVA, obligatorio para todos los comerciantes minoristas autónomos que vendan productos al cliente final y no realicen transformaciones sobre ese producto.

Es decir, es un tipo de IVA especial para los autónomos que vendan productos tal y como los hayan comprado. Por ejemplo, si tienes una tienda de juguetes y compras los productos a un proveedor para venderlos en tu tienda estarías afectado por este tipo especial de IVA. Aunque es el proveedor quien deberá tenerlo en cuenta en tu factura. Si tu actividad está sujeta a este tipo de IVA, no deja de ser importante que conozcas cuándo se aplica el recargo de equivalencia.

En realidad, simplifica bastante la contabilidad y las obligaciones fiscales de los comerciantes. Te cuento más abajo.

¿Cuándo se aplica el recargo de equivalencia?

Hay que destacar que el recargo de equivalencia no se aplica en actividades de servicios, comercio mayorista y actividades industriales. Además, también quedan exentos del recargo de equivalencia las peleterías, concesionarios de coches, joyerías, ventas de embarcaciones y aviones, gasolineras, objetos de arte y establecimientos de venta de maquinaría industrial o minerales.

Cuando un autónomo está en recargo de equivalencia, las facturas que reciba por las compras que realice de productos para posteriormente venderlas, vendrán con IVA y con recargo. En cambio, las compras de otros bienes o servicios que sean para consumo dentro de la empresa no tendrán aplicado ese recargo.

¿Para qué sirve el recargo de equivalencia?

Y te preguntarás: ¿por qué existe este recargo de equivalencia? ¿Para qué sirve? Pues es una medida para que los minoristas no tengan que presentar declaraciones de IVA a Hacienda, ya que pagan el IVA y el recargo de equivalencia directamente a sus proveedores.

Es decir, sería el proveedor el que incluiría este recargo en la factura emitida y tendría que tenerlo en cuenta en su contabilidad, diferenciando el IVA soportado y repercutido en sus declaraciones de IVA posteriores. Es decir, afecta al comerciante pero debe ser declarado por el proveedor de esos productos que no se transforman.

Cuando un autónomo está en recargo de equivalencia, las facturas que reciba por las compras que realice de productos para posteriormente venderlas, vendrán con IVA y con recargo. En cambio, las compras de otros bienes o servicios que sean para consumo dentro de la empresa no tendrán aplicado ese recargo.

Tipos de recargo de equivalencia

En 2012 el Real-Decreto Ley 20/2012 modificó el IVA con la famosa subida al 21% y modificó los recargos de equivalencia vigentes en la AEAT. Los tipos de recargo de equivalencia que se aplican desde entonces son los siguientes:

  • IVA general al 21%: recargo de equivalencia de un 5,2%.
  • IVA reducido al 10%: recargo de equivalencia de un 1,4%.
  • IVA súper reducido a un 4%: recargo de equivalencia de un 0,5%.
  • Tabaco: recargo de equivalencia de un 1,75%.

¿Curioso que el tabaco tenga su propio porcentaje de recargo de equivalencia verdad?

La contabilidad en el recargo de equivalencia

Las obligaciones y el sistema aplicable a nivel fiscal respecto al recargo de equivalencia, no han sido modificado últimamente y no parece que vaya a cambiar en los próximos años, salvo noticias de última hora.

El comerciante minorista no presenta declaración de IVA, debe pagar a su proveedor a parte del IVA un recargo de equivalencia. El proveedor que recibe el pago de nuestras facturas, será el que se encargue de recaudar ese IVA más el recargo y abonárselo a Hacienda.

Debido a que los autónomos cuya actividad esté sujeta a recargo de equivalencia no presentan el modelo de IVA (modelo 303), el comerciante minorista que sea sujeto pasivo de alguna operación, deberá presentar el modelo 309.

Se trata de una liquidación no periódica de IVA, para abonar el IVA devengado. Esto también es común en las adquisiciones intracomunitarias, en las que el sujeto pasivo (es decir, el obligado a pagarle el IVA a Hacienda) es el que recibe la factura.

Ejemplo de recargo de equivalencia

Ahora te voy a explicar cómo sería una factura con recargo de equivalencia, aunque ya sabes que salvo que seas el proveedor del producto no tendrás que incluirlo.

Por ejemplo, imaginemos que un comerciante minorista local compra 1.000 € en productos gravados  al 21% de IVA para su tienda. En la factura final que reciba, se debería reflejar lo siguiente:

  • Base imponible: 1.000 €.
  • IVA: 210 € (21% de 1.000 €).
  • Recargo de equivalencia: 52 € (5,2% de 1.000 €).
  • Total: 1.262 €.

Algunos ejemplos de negocios típicos que utilizan este recargo de equivalencia son las farmacias, las tiendas online y todas las tiendas de comerciantes minoristas (tiendas de ropa, alimentación, electrodomésticos, …).

¿Qué tiene de bueno y de malo el recargo de equivalencia?

Se podría decir que esta medida tiene una principal ventaja: decir adiós a gran parte de la gestión fiscal de los pequeños autónomos.

Sin embargo, no todo es de color de rosa. Hay una desventaja clara para los afectados por este recargo: no se puede deducir el IVA. El IVA soportado no se puede deducir ni puede ser recuperado, por lo que todos los productos “te costarán más”.

Además, tampoco podrás deducirte el IVA de cualquier inversión que hagas. Si vas a emprender y a crear tu propia tienda, esto puede ser un gran inconveniente ya que tendrás un gasto bastante superior al que tendrías si crearas una sociedad limitada, ya que este régimen no se aplica a las sociedades.

Si tienes alguna duda más sobre el recargo de equivalencia, no sabes muy bien cómo aplicarlo a una factura todavía o quieres que te eche un cable, ya sabes: ¡comenta!

Recargo de equivalencia: qué es y tipos
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107 COMENTARIOS

  • Buens tardes,

    En breves voy a lanzar tienda online de Gafas de Sol. Me surge una duda en cuanto a la transformación del producto. Si las compro y recibo de Italia (ya las compro con mi logo puesto) y las pongo en una caja con su funda, gamuza etc. se considera transformación?

    Gracias!

    • Hola Nacho,

      En primer lugar, te recuerdo que para comprar productos a otros países de la Unión Europea tienes que estar de alta en el ROI. No se consideraría transformación en el producto a ponerle la caja y demás…

      Un saludo 🙂

  • Buenos días,

    A ver, soy autónomo y estoy en Canarias. MI actividad es de comercio mayorista, y compro y vendo en la península. Cuando realizo la compra, me la facturan con el IVA del 21%, y cuando la vendo el tipo es el 10% y me practican el recargo de equivalencia. Creo que no deberían.

  • Hola, Yo tengo un comercio minorista (soy una librería, SL), tengo un cliente que me pide facturas con el recargo de equivalencia ¿Estoy obligada a hacérselas o puedo hacerle una factura normal?

    • Buenas Mercedes,

      Sí, vendes productos como intermediario sin aplicar transformación. Como proveedora no mayorista, debes tenerlo en cuenta.

      Un saludo

    • Hola Mercedes,

      Al ser tu sociedad la que vende el producto y no tú como autónoma, no tienes que aplicar el recargo de equivalencia que se reserva sólo las operaciones desarrolladas por profesionales por cuenta propia y por comunidades de bienes.

      Saludos

  • Si el proveedor/fabricante fabrica producto con mi diseño y mi logo y lo empaqueta y envia a traves de la agencia a los clientes finales en España se aplica el recargo de equivalencia en este caso?

  • Buenas noches, estoy mirando para abrir una tienda de ropa de venta al público de la calle, entiendo que estoy en régimen de RE. A quien yo compré (proveedor) en que le influye que yo le diga que estoy en RE??? A él en que le repercute???

  • Yo facturo productos al 10% pero incluyo en la misma factura portes, como debo aplicar el recargo de equivalencia en éstos casos? Entiendo que a los productos que suministro debo aplicar el 1,4 y a los portes el 5,2, es asi?

  • estaba en el epigrafe 651.2 modulos y me di de baja en 2017,,,ahora me quiero dar de alta en el epigrafe 651.3,,lo puedo hacer en directa?
    solo tengo que presentar el modelo 130 estoy en recargo de equivalencia

  • Actualmente estoy dado de alta como autonomo desarrollador informatico y quiero vender ordenadores montados y hacer la compra por piezas, estaría sujeto a recargo? Entiendo que no. Y que pasaría si vendo piezas sueltas por un lado y ordenadores por otro? Gracias por la ayuda.

    • Si montas los pc y los vendes, estás transformando el producto y, por ende, no lleva recargo. Sin embargo, si vendes las piezas sí llevaría recargo y si haces ambas cosas (vender piezas y ordenadores montados), estarías en prorrata. 🙂

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