Recargo de equivalencia

Recargo de equivalencia: qué es y tipos

Qué es el recargo de equivalencia

El recargo de equivalencia es un régimen especial dentro del IVA, obligatorio para todos los comerciantes minoristas autónomos que vendan productos al cliente final y no realicen transformaciones sobre ese producto.

Es decir, es un tipo de IVA especial para los autónomos que vendan productos tal y como los hayan comprado. Por ejemplo, si tienes una tienda de juguetes y compras los productos a un proveedor para venderlos en tu tienda estarías afectado por este tipo especial de IVA. Aunque es el proveedor quien deberá tenerlo en cuenta en tu factura. Si tu actividad está sujeta a este tipo de IVA, no deja de ser importante que conozcas cuándo se aplica el recargo de equivalencia.

En realidad, simplifica bastante la contabilidad y las obligaciones fiscales de los comerciantes. Te cuento más abajo.

¿Cuándo se aplica el recargo de equivalencia?

Hay que destacar que el recargo de equivalencia no se aplica en actividades de servicios, comercio mayorista y actividades industriales. Además, también quedan exentos del recargo de equivalencia las peleterías, concesionarios de coches, joyerías, ventas de embarcaciones y aviones, gasolineras, objetos de arte y establecimientos de venta de maquinaría industrial o minerales.

Cuando un autónomo está en recargo de equivalencia, las facturas que reciba por las compras que realice de productos para posteriormente venderlas, vendrán con IVA y con recargo. En cambio, las compras de otros bienes o servicios que sean para consumo dentro de la empresa no tendrán aplicado ese recargo.

¿Para qué sirve el recargo de equivalencia?

Y te preguntarás: ¿por qué existe este recargo de equivalencia? ¿Para qué sirve? Pues es una medida para que los minoristas no tengan que presentar declaraciones de IVA a Hacienda, ya que pagan el IVA y el recargo de equivalencia directamente a sus proveedores.

Es decir, sería el proveedor el que incluiría este recargo en la factura emitida y tendría que tenerlo en cuenta en su contabilidad, diferenciando el IVA soportado y repercutido en sus declaraciones de IVA posteriores. Es decir, afecta al comerciante pero debe ser declarado por el proveedor de esos productos que no se transforman.

Cuando un autónomo está en recargo de equivalencia, las facturas que reciba por las compras que realice de productos para posteriormente venderlas, vendrán con IVA y con recargo. En cambio, las compras de otros bienes o servicios que sean para consumo dentro de la empresa no tendrán aplicado ese recargo.

Tipos de recargo de equivalencia

En 2012 el Real-Decreto Ley 20/2012 modificó el IVA con la famosa subida al 21% y modificó los recargos de equivalencia vigentes en la AEAT. Los tipos de recargo de equivalencia que se aplican desde entonces son los siguientes:

  • IVA general al 21%: recargo de equivalencia de un 5,2%.
  • IVA reducido al 10%: recargo de equivalencia de un 1,4%.
  • IVA súper reducido a un 4%: recargo de equivalencia de un 0,5%.
  • Tabaco: recargo de equivalencia de un 1,75%.

¿Curioso que el tabaco tenga su propio porcentaje de recargo de equivalencia verdad?

La contabilidad en el recargo de equivalencia

Las obligaciones y el sistema aplicable a nivel fiscal respecto al recargo de equivalencia, no han sido modificado últimamente y no parece que vaya a cambiar en los próximos años, salvo noticias de última hora.

El comerciante minorista no presenta declaración de IVA, debe pagar a su proveedor a parte del IVA un recargo de equivalencia. El proveedor que recibe el pago de nuestras facturas, será el que se encargue de recaudar ese IVA más el recargo y abonárselo a Hacienda.

Debido a que los autónomos cuya actividad esté sujeta a recargo de equivalencia no presentan el modelo de IVA (modelo 303), el comerciante minorista que sea sujeto pasivo de alguna operación, deberá presentar el modelo 309.

Se trata de una liquidación no periódica de IVA, para abonar el IVA devengado. Esto también es común en las adquisiciones intracomunitarias, en las que el sujeto pasivo (es decir, el obligado a pagarle el IVA a Hacienda) es el que recibe la factura.

Ejemplo de recargo de equivalencia

Ahora te voy a explicar cómo sería una factura con recargo de equivalencia, aunque ya sabes que salvo que seas el proveedor del producto no tendrás que incluirlo.

Por ejemplo, imaginemos que un comerciante minorista local compra 1.000 € en productos gravados  al 21% de IVA para su tienda. En la factura final que reciba, se debería reflejar lo siguiente:

  • Base imponible: 1.000 €.
  • IVA: 210 € (21% de 1.000 €).
  • Recargo de equivalencia: 52 € (5,2% de 1.000 €).
  • Total: 1.262 €.

Algunos ejemplos de negocios típicos que utilizan este recargo de equivalencia son las farmacias, las tiendas online y todas las tiendas de comerciantes minoristas (tiendas de ropa, alimentación, electrodomésticos, …).

¿Qué tiene de bueno y de malo el recargo de equivalencia?

Se podría decir que esta medida tiene una principal ventaja: decir adiós a gran parte de la gestión fiscal de los pequeños autónomos.

Sin embargo, no todo es de color de rosa. Hay una desventaja clara para los afectados por este recargo: no se puede deducir el IVA. El IVA soportado no se puede deducir ni puede ser recuperado, por lo que todos los productos “te costarán más”.

Además, tampoco podrás deducirte el IVA de cualquier inversión que hagas. Si vas a emprender y a crear tu propia tienda, esto puede ser un gran inconveniente ya que tendrás un gasto bastante superior al que tendrías si crearas una sociedad limitada, ya que este régimen no se aplica a las sociedades.

Si tienes alguna duda más sobre el recargo de equivalencia, no sabes muy bien cómo aplicarlo a una factura todavía o quieres que te eche un cable, ya sabes: ¡comenta!

Recargo de equivalencia: qué es y tipos
4.6 / 5

107 COMENTARIOS

  • Buenas tardes,
    Gracias por la información. Tengo una duda; quiero poner en marcha una tienda online de camisetas personalizadas siendo autónomo. Yo haría todos los diseños, pero externalizaría la impresión y envío al consumidor final de las prendas a otra compañía, localizada en otro país de la Unión Europea. Según lo que nos acabas de explicar, el recargo de equivalencia se aplica cuándo una persona física compra unos artículos para venderlos sin modificarlos; en mi caso, que yo hago los diseños pero no “modifico” las camisetas vírgenes yo mismo, sino que lo hace una empresa subcontratada, ¿tendría que pagar el recargo de equivalencia? ¿Se consideraría que las camisetas son artículos sin modificar pasando por mis manos, aún cuándo yo he subcontratado la estampación de mi propio diseño en el que será mi producto final?

    Muchas gracias

    • ¡Buenos días Juan! ¿Qué tal?

      En principio no tendrías que pagar recargo de equivalencia ya que el producto saldrá de la empresa con tu diseño y las vas a vender así, no se van a modificar.

      ¡Un saludo!

  • Buenas tardes , queremos emprender un pequeño negocio de artesanías para el mes de diciembre ya que en esas fechas mi esposa y yo nos quedamos sin trabajo ,se van a vender collares pulseras hechas en cuero y acero inoxidable, ya he comprado algo de mercancía y la aduana ha parado mis paquetes y me ha cobrado el 21% IVA del coste de la mercancía, he tenido algún inconveniente ya que me han pedido cartas donde especifique para que es, y que no son para la venta , han sido compras pequeñas creo que por eso no ha tenido mucha trascendencia y lo han dejado pasar, me han dicho que si soy me doy de alta de autónomo ya no tendré esos inconvenientes ? y leyendo este articulo leo algo del recargo de equivalencia , ya que aduana me cobra el IVA al entrar la mercancía el país, a la hora de venderla tengo que volver a pagar IVA ? no entiendo muy bien el tema pero lo que veo es que voy a pagar IVA sobre IVA ,

    si me pueden ayudar con mis dudas le agradecería mucho…

    GRACIAS

    • ¡Buenos días Elias! ¿Qué tal?

      En principio si te han parado la mercancía en aduanas y te piden que pagues el 21% de IVA es porque entienden que la cantidad comprada es para vender aunque para ti sean cantidades pequeñas. Si te das de alta como autónomo el 21% del IVA que te cobran en aduana puedes deducirlo luego para que te devuelvan esa pasta. El IVA a la hora de la venta si debes pagarlo, pero al devolverte lo que pagas en aduanas no pagas IVA sobre IVA.

      De todas formas te recomiendo que llames a aduanas, te informan mejor sobre todo esto.

      ¡Un saludo!

  • Hola, tengo una tienda online. Compro piedras y armo collares por lo que entiendo que modifico el producto y no debería pagar el recargo de equivalencia.
    1. Si compro el material en España y pago el 21% de IVA al proveedor, cuando realizo una venta, debo cobrarle ese impuesto a mis clientes? Quién lo rinde a Hacienda?
    2. Si compro por web al extranjero y no me cobran IVA, qué debo hacer?
    Gracias.

    • ¡Buenas Patricia! Claro, si te fijas cuando compras en cualquier sitio dentro del precio final ya te están cobrando el IVA, por lo que lo paga el cliente a la empresa para que esta lo pague a Hacienda. En cualquier ticket de cualquier establecimiento lo puedes ver.

      ¡Un saludo!

  • Buenas tardes,
    Un autónomo con el CNAE y el IAE de Comercio al por Mayor, ¿está obligado a aplicar el recargo de equivalencia?
    Según la web de Hacienda, no entiendo muy bien si son sólo las personas físicas en comercio al por menor, o bien son todas las personas físicas que se dediquen al comercio (dando igual que sea mayorista o minorista).

    Muchísimas gracias!

    • ¡Buenas Jesús! ¿Qué tal? Según Hacienda el recargo de equivalencia se aplica a los comerciantes minoristas, personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (sociedades civiles que no tengan objeto mercantil, herencias yacentes o comunidades de bienes cuando todos sus socios, comuneros o partícipes sean personas físicas). Por persona física se entiende a toda aquella persona física que se dediquen al comercio, de todas formas si tienes dudas sobre si debes aplicarlo a tus productos pide cita en Hacienda y con tu caso específico te resolverán todo.

      ¡Un saludo!

  • buenos días, trabajo en una hotelera y nos ha llegado una factura de autonómo donde nos factura unas figuras+iva+rec. ¿si él está sujeto al rec, en la factura que emite me lo tiene que cargar?¿como contabilizo y declaro esta mayor coste, cómo más IVA?

    Gracias,

    • ¡Buenas Gemma! El recargo de equivalencia depende de el tipo de IVA que estés pagando, para solucionarte tu caso de forma personal necesitaría que me enviarás tu número de teléfono por mail a info@gestron.es para que un asesor se ponga en contacto contigo y os ayude.

      Un saludo.

  • Hola, trabajo para una empresa que se encarga de comprar y vender artículos de oficina, mobiliario de oficina, sin sufrir ninguna modificación; pero hasta los momentos no he visto ninguna factura de compra, ni de venta con dicho recargo. Mi pregunta es, por qué estaría exento de que se les aplique o aplicar el mismo en las facturas. Cabe destacar que se se venden a grandes empresas como también a pequeñas.

    • Hola Merly,

      El recargo de equivalencia solo se aplica a personas físicas autónomas o a entidades (conjunto de personas físicas) que tributan en régimen de atribución de rentas, nunca a sociedades. Quizás ese sea el motivo por el que tu empresa no emite facturas aplicando el recargo de equivalencia. Del mismo modo, el recargo de equivalencia nunca se aplica a actividades con naturaleza mayorista.

      Espero haberte ayudado, un saludo

  • Hola, tengo una tienda de artículos para la casa, planeo vender mis productos en línea y hacer creaciones de cestería macramé para venderlos también en línea, y agracias por decirme a que recargo de equivalencia debo ser.
    Saludos

    • Buenas, ¿qué tal? Pues al crear tu misma el producto no tienes que pagar el recargo por equivalencia. Si vendes productos que tal como los compras los vendes sin modificar si debes de pagar el recargo, adenada.

      Un saludo.

  • Hola! Te leo desde hace semanas, ya tengo la tienda operativa y soy autónoma, es de ropa y accesorios, hago dropshiping, acabo de enterarme de lo del recargo de eqivalencias, entonces, tengo que decirle a mi proveedor que me lo incluya?un 5.2%? Y que declaro y cuando? Que obligaciones tengo? Gracias

  • Hola! la venta de bolsos online (se los compro a un proveedor español que me los fabrica a mi gusto) ¿está exenta de RE al ser peletería como explicas en el post? me surge la duda ya que yo vendo productos al cliente sin transformación lo cual si llevaría RE. Muchas gracias!

    • Buenos días,
      Al tratarse de peletería, y estar exenta de recargo de equivalencia, aunque no apliques ningún tipo de transformación en el producto, sigue estando exenta.
      Saludos.

      • Hola, he ido a hacienda a darme de alta en mi actividad que como comenté se trata de vender bolsos de cuero, y me han dicho que SI TENGO RECARGO DE EQUIVALENCIA, que lea “Régimen especial del recargo de equivalencia” en la web de la agencia tributaria que el punto numero 6 especifica de que si…

        • Hola de nuevo. En el apartado 6 del Régimen especial del recargo de equivalencia, se dice que el Recargo de Equivalencia se aplica a aquellos comerciantes minoristas, personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF salvo si comercializan con los productos de la lista que ahí se expone. Sin embargo, en ese apartado 6, dice que se exceptúan de estar exentos de Recargo de Equivalencia los ”bolsos, carteras y objetos similares así como, las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de imitación.”
          Por tanto, la actividad que realizas si tendría el mencionado Recargo de Equivalencia como te han comentado.
          Saludos.

  • Buenas
    empiezo una tienda online como autonomo ropa /accesorios, a mi me llega la ropa y accesorios de varias tiendas de españa que hacen diseños personalizados, pero etiqueto yo el producto en ropa cosido , en camisas tb bordado del logo se considera transformacion del producto? o es x rec de equiv

    • Buenos días David,
      En este caso, se consideraría transformación del producto, ya que se desembala y se modifica, por tanto no estarías incluido en el recargo de equivalencia.
      Saludos.

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